ii. A partir del dÃa en que se formuló los alegatos el deudor tributario tendrá un plazo de treinta (30) dÃas hábiles para ofrecer y actuar los medios probatorios que considere pertinentes, debiendo la Administración Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de presentación de la reclamación. Será de aplicación en lo que fuere pertinente lo dispuesto en párrafos anteriores. En aplicación de los convenios internacionales, el Ejecutor Coactivo únicamente puede adoptar medidas cautelares previas al procedimiento de cobranza coactiva si ello fuera previa y expresamente solicitado por la autoridad competente y el pedido se fundamente en razones que permitan presumir que la cobranza podrÃa devenir en infructuosa según lo establecido en el artÃculo 56. 5.- Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación. Durante el perÃodo de cierre o suspensión, no se podrá otorgar vacaciones a los trabajadores, salvo las programadas con anticipación. Para estos efectos, se entiende por órganos competentes a los señalados en el TÃtulo I del Libro II del presente Código; 2.- Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con rango inferior; 3.- Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la ley; y. Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el décimo primer párrafo, se devolverá el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera más los intereses que dicha cuenta genere. Las normas reglamentarias aprobadas para la implementación de los procedimientos tributarios, sanciones y demás disposiciones del Código Tributario se mantendrán vigentes en tanto no se opongan a lo dispuesto en la presente norma y se dicten las nuevas disposiciones que las reemplacen. La Administración Tributaria aplicará, por la comisión de infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehÃculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del presente Código. ii. Los ingresos en la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2017. 8.- Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guÃa de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrónico, la guÃa de remisión electrónica y/u otro documento emitido electrónicamente previsto por las normas para sustentar la remisión, cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a través de los medios señalados por la SUNAT, la información que permita identificar esos documentos emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando este es realizado por el remitente. Asimismo, la Administración Tributaria dispondrá lo necesario para la custodia de aquello que haya sido incautado. El porcentaje de omisiones constatadas que se atribuye en los meses restantes de acuerdo al primer párrafo del presente inciso, será calculado considerando solamente los cuatro (4) meses en los que se comprobaron las omisiones de mayor monto. h) El apelante y la Administración Tributaria pueden solicitar el uso de la palabra conforme con el segundo párrafo del artÃculo 150. i) La resolución del Tribunal Fiscal agota la vÃa administrativa, pudiendo las partes contradecir dicha resolución ante el Poder Judicial. ArtÃculo 131.- PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES. 7.- Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra. La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del TÃtulo Preliminar. 10.- Se detecte la remisión o transporte de bienes sin el comprobante de pago, guÃa de remisión y/u otro documento previsto en las normas para sustentar la remisión o transporte, o con documentos que no reúnen los requisitos y caracterÃsticas para ser considerados comprobantes de pago o guÃas de remisión, u otro documento que carezca de validez. La ultima modificación se produjo tras la publicación, el 26 de marzo de 2022 del Decreto Legislativo 1540. ), VIGÃSIMO SÃPTIMA.- Cancelación o afianzamiento de la deuda tributaria para admitir medios probatorios extemporáneos. Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de Sala Plena. La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria. f) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva. El incumplimiento de lo establecido en las normas reglamentarias, dará lugar a la ejecución de las medidas de cobranza coactiva, por la totalidad de la amortización e intereses correspondientes que estuvieran pendientes de pago. Excepcionalmente, cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depósitos especiales para la conservación y almacenamiento de éstos que la SUNAT no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la intervención, ésta podrá aplicar una multa, salvo que pueda realizarse el remate o donación inmediata de los bienes materia de comiso. 6.- Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la colocación de carteles, afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado, debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que se aplique la medida cautelar, bajo responsabilidad del ejecutado. c) Con la respuesta del deudor tributario o sin ella, el Ejecutor Coactivo emitirá su pronunciamiento en un plazo no mayor de treinta (30) dÃas hábiles. QUINCUAGÃSIMO SÃPTIMA.- Celebración de convenios para el pago de peritajes. La SUNAT asume la exigibilidad de la deuda remitida por lo que, sin perjuicio de lo establecido en el numeral v no procede iniciarse ante la SUNAT procedimiento contencioso tributario alguno respecto de deuda tributaria remitida por la autoridad competente ni solicitudes de prescripción o compensación o devolución de la citada deuda debiendo presentarse dicha solicitud ante la autoridad extranjera. En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba. NORMA XVI: CALIFICACIÃN, ELUSIÃN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÃN. La resolución de determinación que se notifique al sujeto fiscalizado como resultado de la aplicación de la Norma XVI del TÃtulo Preliminar expresa, adicionalmente, la descripción del acto, situación o relación económica que genera su aplicación, el detalle de la norma que se considera aplicable y las razones que sustentan la aplicación de la referida Norma XVI. 6.- Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de evasión tributaria, podrá inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, por un perÃodo no mayor de cinco (5) dÃas hábiles, prorrogables por otro igual. En este caso los ingresos de la transferencia, también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada. Las solicitudes de devolución en trámite continuarán ciñéndose al procedimiento señalado en el ArtÃculo 38 del Código Tributario según el texto vigente con anterioridad al de la presente Ley. b) Las representaciones impresas de los documentos electrónicos tendrán validez ante cualquier entidad siempre que para su expedición se utilicen los mecanismos que aseguren su identificación como representaciones del original que la Administración Tributaria o el Tribunal Fiscal conservan. Conceptos no gravados con el aporte del 4% a Essalud. 5.- La cuantÃa del tributo y sus intereses. La información o documentación que la autoridad competente proporcione en el marco de la asistencia administrativa mutua en materia tributaria puede ser utilizada por la SUNAT como medio probatorio para efecto de los procedimientos tributarios o procesos judiciales, salvo disposición en contrario. Ninguna autoridad ni órgano administrativo, polÃtico, ni judicial podrá suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite con excepción del Ejecutor Coactivo quien deberá actuar conforme con lo siguiente: a) El Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva, en los casos siguientes: 1.- Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Código Procesal Constitucional. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos será devuelto por la Administración Tributaria. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de EconomÃa y Finanzas se establecerán los parámetros para determinar la existencia de un criterio recurrente que pueda dar lugar a la publicación de una jurisprudencia de observancia obligatoria, conforme a lo previsto por el artÃculo 154 del Código Tributario. Para efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, excepcionalmente, el plazo para acreditar la propiedad o para declarar el abandono de los bienes a que se refiere el presente artÃculo, en el caso del infractor y del propietario que no es infractor, se computará a partir de la fecha de levantada el Acta de Inventario FÃsico, en caso el sujeto intervenido, infractor o propietario estuviere presente en la elaboración de la referida acta y se le entregue una copia de la misma, o del dÃa siguiente de publicada en la página web de la SUNAT el Acta de Inventario FÃsico, en caso no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto intervenido, infractor o propietario. 2. Los administrados tienen derecho, entre otros a: a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria; b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las normas vigentes. 6. El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el ArtÃculo 29 devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último dÃa hábil del mes anterior. La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. En ese sentido, se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tipificadas en los numerales 5 y 9 del artículo 174 del Código Tributario, detectadas desde el 1.1.2023 hasta el 30.6.2023, relacionadas con la emisión de las GRE y de las guías de remisión en formatos impresos o importados por imprenta autorizada, en los supuestos señalados en el Anexo I de la aludida Resolución de Superintendencia N° 000052-2022-SUNAT/7T0000. Tratándose de las Resoluciones de Multa, contendrán necesariamente los requisitos establecidos en los numerales 1 y 7, asà como la referencia a la infracción, el monto de la multa y los intereses. Los procesos de nombramiento y ratificación de miembros del Tribunal Fiscal pendientes a la fecha de entrada en vigencia de la presente norma, se regirán por el procedimiento a que se refiere el último párrafo del artÃculo 99 del Código Tributario. ii) Para efectos del Impuesto a la Renta, resulta de aplicación lo señalado en el inciso b) del artÃculo 65-A del Código Tributario. El monto de las ventas omitidas no podrá ser inferior al costo del sobrante determinado conforme a lo dispuesto en la presente presunción. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique, cesará cuando prescriba la deuda tributaria respectiva. Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el ArtÃculo 27. Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT establecerá las condiciones para el otorgamiento de la carta fianza asà como las demás normas para la aplicación de lo señalado en el párrafo anterior. SEXAGÃSIMO QUINTA.- Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias. De haberse consignado cero o no haberse consignado monto alguno en dichas casillas, se aplicará una multa equivalente a 5 UIT. ArtÃculo 36.- APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS. Para realizar la búsqueda del Concepto usaremos el archivo de Excel . 3.- Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por el monto que debió ser retenido, de conformidad con el artÃculo 118, cuando: a) No comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y entreguen al deudor tributario o a una persona designada por éste, el monto o los bienes retenidos o que se debieron retener, según corresponda. 11. Webtabla tipo de contribuyente –tributo tipo (1) (2) (1) (2) de tributos a los que tributos complementarios descripcion de tributos a los que descripcion de tributos … c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. Tales perfiles se caracterizan por permitir acceder a la información sin ingresar a otra distinta, ni modificar ocultar o eliminar la existente. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido en el presente artÃculo tiene como efecto que la Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente mayor información de la solicitada en el plazo a que se refiere el presente artÃculo; sin perjuicio de que luego de transcurrido éste pueda notificar los actos a que se refiere el primer párrafo del artÃculo 75, dentro del plazo de prescripción para la determinación de la deuda. El cumplimiento de lo señalado en este inciso constituye condición esencial para la evaluación y aprobación de la propuesta legislativa. 2.- Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente. ArtÃculo 134.- IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACIÃN DE COMPETENCIA. 4. b) Al solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas, la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad. La Administración Tributaria a solicitud del administrado deberá proporcionar copias simples, autenticadas por Fedatario, de la documentación incautada que éste indique, en tanto ésta no haya sido puesta a disposición del Ministerio Público. 3.- Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores. d) Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria, en los casos de extinción de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperación onerosa. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación. La acción para solicitar o efectuar la compensación, asà como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4) años. También puede acordar que en la fiscalización se encuentren presentes los representantes de la autoridad competente. Si los deudores tributarios no declararan ni determinaran, o habiendo declarado no efectuaran la determinación de los tributos de periodicidad anual ni realizaran los pagos respectivos dentro del término de tres (3) dÃas hábiles otorgado por la Administración, ésta podrá emitir la Orden de Pago, a cuenta del tributo omitido, por una suma equivalente al mayor importe del tributo pagado o determinado en uno de los cuatro (4) últimos perÃodos tributarios anuales. - COSTAS (5224; 8061 ó 8063) consigne el Nro Expediente … ii. El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus representantes. Cuando la Administración requiera al interesado para que dé cumplimiento a un trámite, el cómputo de los referidos plazos se suspende, desde el dÃa hábil siguiente a la fecha de notificación del requerimiento hasta la de su cumplimiento. El monto del incremento de las ventas en los meses en que se hallaron omisiones no podrá ser inferior al que resulte de aplicar a las compras omitidas el Ãndice calculado en base al margen de utilidad bruta. En todos los casos en que se proceda a realizar la donación de bienes comisados, los beneficiarios deberán ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial, educacional o religioso oficialmente reconocidas, quienes deberán destinar los bienes a sus fines propios, no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) años. Tratándose de la información financiera que la SUNAT requiera para intercambiar información en cumplimiento de lo acordado en los convenios internacionales se proporcionará teniendo en cuenta lo previsto en la Ley Nº 26702, Ley General del Sistema Financiero y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, o norma que la sustituya, asà como sus normas reglamentarias y complementarias y podrá ser utilizada para el ejercicio de sus funciones. Facúltese al Ministerio de EconomÃa y Finanzas a dictar, dentro de los ciento ochenta (180) dÃas hábiles siguientes a la fecha de publicación del presente Decreto Legislativo, el Texto Ãnico Ordenado del Código Tributario. También es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los ArtÃculos 56 al 58 siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer párrafo del ArtÃculo 117, respecto de la deuda tributaria comprendida en las mencionadas medidas. En el caso de contribuyentes que, producto de la aplicación de las presunciones, deban incluirse en el Régimen General de conformidad a lo normado en el Impuesto a la Renta, se procederá de acuerdo a lo señalado en los incisos a) al e) del presente artÃculo. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30). e) No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que hayan sido requeridos en forma expresa por la Administración Tributaria, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por primera vez. 4. Por decreto supremo se regulará los alcances de este inciso y se precisará la información susceptible de ser publicada. 18.- Exigir a los deudores tributarios que designen, en un plazo de quince (15) dÃas hábiles contados a partir del dÃa siguiente de la notificación del primer requerimiento en el que se les solicite la sustentación de reparos hallados como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia, hasta dos (2) representantes, con el fin de tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria. 10.- Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero sobre: a) Operaciones pasivas con sus clientes, respecto de deudores tributarios sujetos a un procedimiento de fiscalización de la Administración Tributaria, incluidos los sujetos con los que estos guarden relación y que se encuentren vinculados con los hechos investigados. En este último supuesto se aplicará el plazo de un (1) año establecido en el numeral 1 del artÃculo 62-A, el cual será computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento referido a la fiscalización definitiva. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de EconomÃa y Finanzas se regula las tarifas arancelarias. De exceder el plazo de veinte (20) dÃas hábiles o en los expedientes de apelación en los que no se ha llevado a cabo informe oral, se consideran para resolver los alegatos escritos presentados hasta los cinco (5) dÃas hábiles anteriores a la fecha de emisión de la resolución por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelación. El propietario del vehÃculo internado, que no es infractor, podrá acreditar ante la SUNAT, en el plazo y condiciones establecidas para el infractor, la propiedad del vehÃculo internado. Sin embargo, serán removidos de sus cargos si incurren en negligencia, incompetencia o inmoralidad, sin perjuicio de las faltas de carácter disciplinario previstas en el Decreto Legislativo Nº 276 y su Reglamento. El desistimiento en el procedimiento de reclamación o de apelación es incondicional e implica el desistimiento de la pretensión.
El cómputo del plazo de cinco (5) años se efectúa conforme a lo establecido en el numeral 7. Contribuyentes No Hallados y No Habidos, otros. La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. De conformidad con la Cuarta Disposición Complementaria Final de la Directiva N° 002-2014-MTC-24, publicada el 26 mayo 2014, se establece que de conformidad con el último párrafo del presente artÃculo la gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones, de Ãrdenes de Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas. WebPeríodo tributario, que corresponde al mes y año en que se emite la Resolución aprobatoria del Aplazamiento y/o Fraccionamiento (ejemplo: si la fecha de emisión de la Resolución … b) Asistencia en el cobro de deuda tributaria incluyendo el establecimiento de medidas cautelares. En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal. Tratándose de un deudor tributario respecto del cual se detecte su no inscripción ante la Administración Tributaria, el procedimiento señalado en el párrafo anterior podrá aplicarse mediante el control en no menos de dos (2) meses alternados de un mismo año gravable. Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquÃa, los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro de un plazo de treinta (30) dÃas calendario de levantada el acta probatoria, la SUNAT declarará el vehÃculo en abandono, procediendo a rematarlo, destinarlo a entidades públicas o donarlo. De mediar causa justificada este término podrá prorrogarse por veinte (20) dÃas hábiles más. Excepcionalmente, si los bienes embargados fueran perecederos y el deudor tributario, expresamente requerido por la SUNAT, no los sustituye por otros de igual valor u otorgue carta fianza bancaria o financiera en el plazo que la Administración Tributaria señale, ésta podrá rematarlos antes del inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos y hubiera incurrido en las infracciones a que se refieren los numerales 1, 2 o 3 del artÃculo 174, la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se cometió, o en su defecto, se detectó la infracción. 8.- El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización. ArtÃculo 68.- PRESUNCIÃN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS, SERVICIOS U OPERACIONES GRAVADAS, POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE Y LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACIÃN TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO. El Ministro de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de la República la creación de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nación el nombramiento de Fiscales Ad Hoc, cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de EconomÃa y Finanzas. Los órganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por deficiencia de la ley. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. De no contar con esta información se tomará el margen de utilidad bruta de empresas similares. De impugnar el infractor la resolución de internamiento temporal o la de abandono y ésta fuera revocada o declarada nula, se le devolverá al infractor, según corresponda: a) El vehÃculo internado temporalmente, si éste se encuentra en los depósitos de la SUNAT o en los que ésta hubiera designado. Corresponde al Presidente del Tribunal Fiscal designar al Presidente de las Salas Especializadas, disponer la conformación de las Salas y proponer a los Secretarios Relatores, cuyo nombramiento se efectuará mediante Resolución Ministerial. b) Tratándose de deudores tributarios que perciban exclusivamente renta de tercera categorÃa del Impuesto a la Renta, incluidos aquellos del Régimen MYPE Tributario, las ventas o ingresos determinados se considerarán como renta neta de tercera categorÃa del ejercicio a que corresponda. Excepcionalmente, tratándose de impuestos municipales, podrán disponer el pago en especie a través de bienes inmuebles, debidamente inscritos en Registros Públicos, libres de gravámenes y desocupados; siendo el valor de los mismos el valor de autoavalúo del bien o el valor de tasación comercial del bien efectuado por el Consejo Nacional de Tasaciones, el que resulte mayor. Adicionalmente, si producto de la verificación o fiscalización antes mencionada, se encuentran omisiones en otros tributos o infracciones, la deuda tributaria que se genere por dichos conceptos puede ser compensada con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se solicita. b) Aplicar lo dispuesto en el artÃculo 62-A considerando un plazo de seis (6) meses, con excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artÃculo. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez o transportar bienes habiéndose emitido documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documento emitido electrónicamente que carezca de validez. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto dÃa siguiente al de su notificación. ArtÃculo 137.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD. El administrado debe aportar todos los datos necesarios para la inscripción en los registros de la Administración Tributaria asà como actualizar los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. b) La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del plazo establecido para la interposición del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el ArtÃculo 137. c) La establecida por Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el ArtÃculo 146, o la establecida por Resolución del Tribunal Fiscal. 4.- Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. CUADRAGÃSIMO QUINTA.- Comunicación a Entidades del Estado. Abogado tributarista de la PUCP, Asesor, Consultor, Capacitador, Docente y Conferencista en Temas de Derecho Tributario y Derecho Administrativo. Las ventas o ingresos omitidos se imputarán al perÃodo requerido al que corresponda el dÃa o el mes en que se determinó la existencia del saldo negativo en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias. Adicionalmente, a juicio del jefe del órgano administrador de tributos, la Administración Tributaria, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, podrá incluir dentro de la reserva tributaria determinados datos que el sujeto obligado a inscribirse en el Registro Ãnico de Contribuyentes (RUC) proporcione a la Administración Tributaria a efecto que se le otorgue dicho número, y en general, cualquier otra información que obtenga de dicho sujeto o de terceros. Cálculo de los ingresos presuntos del ejercicio gravable. Se descontará de dicho ingreso el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo dÃa comercial por cada máquina tragamoneda. Para efectos de la determinación señalada en el presente inciso será de aplicación, en lo que fuera pertinente, lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) del presente artÃculo. Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración, informar y comparecer ante la misma: 1.- No exhibir los libros, registros, u otros documentos que ésta solicite. Las notificaciones a que se refiere el ArtÃculo 105 del presente Código asà como la publicación señalada en el segundo párrafo del inciso e) del artÃculo 104 surtirán efecto desde el dÃa hábil siguiente al de la última publicación, aun cuando la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad. 16.- Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecución, la comprobación fÃsica y valuación; y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, asà como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. Las ventas o ingresos omitidos determinados se imputarán al ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia patrimonial. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe: a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria para la aplicación de las sanciones, con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial. En el caso de la pericia, su costo estará a cargo de la Administración Tributaria cuando sea ésta quien la solicite a las entidades técnicas para mejor resolver la reclamación presentada. Sea sujeto de la aplicación de los párrafos segundo al quinto de la Norma XVI del TÃtulo Preliminar. 2. TRIGÃSIMO SÃTIMA.- Modificación del Nuevo Régimen Ãnico Simplificado. Al proyectar los ingresos anuales deberá considerarse la estacionalidad de los mismos. La Administración Tributaria, a solicitud del deudor tributario podrá autorizar, entre otros mecanismos, el pago mediante débito en cuenta corriente o de ahorros, siempre que se hubiera realizado la acreditación en las cuentas que ésta establezca previo cumplimiento de las condiciones que señale mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución. d) Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y efectúen la retención, pero no entreguen a la Administración Tributaria el producto de la retención. Establecido el número de salas o establecimientos del mismo deudor tributario en las que se debe efectuar el control directo de ingresos, cuando la cantidad de salas o establecimientos sea único, el control se efectuará sobre dicha sala o establecimiento. De haber transcurrido el plazo señalado para el retiro de los bienes, sin que éste se produzca, éstos se consideraran abandonados, debiendo ser rematados. Dicha omisión o atraso incluye a los sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los referidos libros o registros. c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme parte de un contrato de colaboración empresarial y otras formas asociativas. En cualquier caso, los requerimientos que efectúe el Tribunal Fiscal tanto a la Administración Tributaria como a los administrados, podrá efectuarse mediante la utilización de sistemas electrónicos, telemáticos o informáticos. También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehÃculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, asà como las resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda Tributaria. En lo no contemplado expresamente en el presente artÃculo, se aplicará la Ley del Procedimiento Administrativo General. Cuando los supuestos de suspensión del plazo de prescripción a que se refiere el presente artÃculo estén relacionados con un procedimiento de fiscalización parcial que realice la SUNAT, la suspensión tiene efecto sobre el aspecto del tributo y perÃodo que hubiera sido materia de dicho procedimiento. Créase la DefensorÃa del Contribuyente y Usuario Aduanero, adscrito al Sector de EconomÃa y Finanzas. g) La información reservada que intercambien los órganos de la Administración Tributaria, y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios, previa solicitud del jefe del órgano solicitante y bajo su responsabilidad. La información obtenida por la Administración Tributaria no podrá ser divulgada a terceros, bajo responsabilidad del funcionario responsable. Asimismo, el Tribunal Fiscal debe aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelación del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el deudor tributario en primera instancia, el cual debe encontrarse actualizado a la fecha de pago, o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto, actualizado hasta por doce (12) meses, o dieciocho (18) meses tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de normas de precios de transferencia, o veinte (20) dÃas hábiles tratándose de apelación de resoluciones que resuelven reclamaciones contra resoluciones de multa que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehÃculos y cierre temporal de establecimiento u oficinas de profesionales independientes; posteriores a la fecha de interposición de la apelación. En el caso de deudores tributarios que no tengan la referida autorización expresa, el monto total entregado de los premios otorgados en el mismo dÃa comercial por cada máquina tragamonedas no podrá ser mayor al ochenta y cinco por ciento (85%) del total del ingreso del dÃa comercial. La citación debe contener como datos mÃnimos: a) El tipo de comparecencia (presencial o remota). Cuando se haya reclamado mediante un solo recurso dos o más resoluciones de la misma naturaleza y alguna de éstas no cumpla con los requisitos previstos en la ley, el recurso será admitido a trámite sólo respecto de las resoluciones que cumplan con dichos requisitos, declarándose la inadmisibilidad respecto de las demás. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia, el Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. 4.- De presentar declaraciones y comunicaciones. ArtÃculo 121-A.- ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS. RTF N° 08084-8-2016. En el caso de las quejas y solicitudes presentadas al amparo del artÃculo 153, el plazo para presentar el poder o subsanar el defecto será de cinco (5) dÃas hábiles. 8.- Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos. Excepcionalmente, mediante Decreto Supremo se podrá establecer los casos en los cuales no se aplique este requisito. 15.- Permitir que la SUNAT realice las acciones que corresponda a las diversas formas de asistencia administrativa mutua, para lo cual los administrados, entre otros, deben: 15.1- Presentar o exhibir, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, según señale la Administración, las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y cualquier documento, inclusive los que sustenten el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia que respalden las declaraciones juradas informativas que se presentan a la SUNAT, en la forma, plazos y condiciones en que sean requeridos, asà como, cuando corresponda, sus respectivas copias, las cuales deben ser refrendadas por el sujeto o por su representante legal; y de ser el caso, realizar las aclaraciones que le soliciten. ArtÃculo 59.- DETERMINACIÃN DE LA OBLIGACIÃN TRIBUTARIA. 2.- La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el ArtÃculo 27. 3.- Excepcionalmente, tratándose de Ãrdenes de pago, y cuando medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza podrÃa ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) dÃas hábiles de notificada la Orden de Pago. En este caso los ingresos de la transferencia, también deberán ser destinados a los fines propios de la entidad o institución beneficiada. Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución. La Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de quince (15) dÃas hábiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de apelación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite. En vÃa de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. 3. La omisión a la declaración antes señalada, o la declaración sin cumplir con la forma y condiciones establecidas mediante resolución de superintendencia implica la comisión de la infracción prevista en el numeral 5 del artÃculo 177. La verificación a que se refiere el presente numeral incluye aquella que se realice respecto de los registros llevados de forma electrónica que la SUNAT pueda, conforme a la normativa vigente, generar por el deudor tributario y/o en los que pueda anotar por este. ArtÃculo 183.- SANCIÃN DE CIERRE TEMPORAL. 21.- No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las caracterÃsticas técnicas establecidas por SUNAT. En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artÃculo, el que elija la Administración Tributaria. Para estos efectos, el término genérico tributo comprende: El acuse de notificación por constancia administrativa deberá contener, como mÃnimo, los datos indicados en el segundo párrafo del inciso a) y señalar que se utilizó esta forma de notificación. 3.- Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus libros, registros, documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributación, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) dÃas hábiles. Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se considerará como bien inmueble los bienes susceptibles de inscripción en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos. Luego de la acreditación antes mencionada, y dentro del plazo de quince (15) dÃas hábiles, la SUNAT procederá a emitir la resolución de comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor podrá recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) dÃas hábiles de notificada la resolución de comiso, cumple con pagar una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes señalado en la resolución correspondiente. Para determinar el costo de los bienes vendidos, se deducirá del valor de venta el margen de utilidad bruta que figure en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior a aquél en el cual se realice la toma de inventario por parte de la Administración, o en su defecto, de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del último ejercicio gravable vencido. La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria. Asimismo, se considerará cumplido este requisito si el contribuyente ha pagado un monto equivalente al 70% (setenta por ciento) de la deuda originada en hechos que se presuman constitutivos de delito de defraudación tributaria, habiéndose desistido de los medios impugnatorios por este monto y presentado impugnación por la diferencia, de ser el caso. Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este TÃtulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer dÃa del siguiente año calendario, a excepción de la supresión de tributos y de la designación de los agentes de retención o percepción, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolución de Superintendencia, de ser el caso. c) La SUNAT, dentro de los veinte (20) dÃas hábiles siguientes a la fecha en que vence el plazo establecido en el párrafo anterior, notificará, de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artÃculo 104, la resolución de determinación con la cual se culmina el procedimiento de fiscalización, y de ser el caso, la resolución de multa. En caso de que el deudor tributario o tercero sea distinto a una persona natural, la indicación de que quien debe acudir a la citación es su representante legal. La elaboración del Acta Probatoria se iniciará en el lugar de la intervención o en el lugar en el cual quedarán depositados los bienes comisados o en el lugar que por razones climáticas, dé seguridad u otras, estime adecuado el funcionario de la SUNAT. (ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento de identificación que corresponda. La falta o insuficiencia del poder no impedirá que se tenga por realizado el acto de que se trate, cuando la Administración Tributaria pueda subsanarlo de oficio, o en su defecto, el deudor tributario acompañe el poder o subsane el defecto dentro del término de quince (15) dÃas hábiles que deberá conceder para este fin la Administración Tributaria, salvo en los procedimientos de aprobación automática. Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. CatálogoSUNAT Código Descripción 10Gravado - Operación Onerosa 11Gravado – Retiro por premio 12Gravado – Retiro por donación 13Gravado – Retiro 14Gravado – Retiro por publicidad 15 16 17 Gravado – Bonifi caciones Gravado – Retiro por entrega a trabajadores Gravado – IVAP En los casos en que la medida cautelar se trabe en base a una resolución que desestima una reclamación, la medida cautelar tendrá el plazo de duración de un (1) año, pero se mantendrá por dos (2) años adicionales. Los débitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario, asà como el pago con tarjeta de crédito surtirán efecto siempre que se hubiera realizado la acreditación en la cuenta correspondiente de la Administración Tributaria. ArtÃculo 58.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS A LA EMISIÃN DE LAS RESOLUCIONES U ÃRDENES DE PAGO. El requisito para la procedencia de la compensación previsto en el ArtÃculo 40 del Código Tributario modificado por la presente Ley, respecto a que la recaudación constituya ingreso de una misma entidad, no es de aplicación para el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) a que se refiere el ArtÃculo 76 de la Ley de Tributación Municipal aprobada por Decreto Legislativo Nº 776. De no interponerse las reclamaciones contra las resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y contra los actos vinculados con la determinación de la deuda dentro del plazo antes citado, dichas resoluciones y actos quedarán firmes. En este caso, el Acta Probatoria se considerará levantada cuando se culmine la elaboración del mencionado anexo. d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que se refiere el ArtÃculo 62-A. En este caso, en la resolución correspondiente el Tribunal señala que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispone la publicación de su texto en el diario oficial El Peruano. En aquellos casos que el deudor tributario no cumpla con presentar y/o exhibir el registro de ventas o libro de ingresos, el monto de las ventas o ingresos omitidos se determinará comparando el total de ventas o ingresos mensuales comprobados por la Administración a través de la información obtenida de terceros y el monto de las ventas o ingresos declarados por el deudor tributario en dichos meses. ii. a.1 En el supuesto contemplado por el literal a) del numeral 2. del artÃculo 40 del Código Tributario, en la fecha de presentación o de vencimiento de la declaración mensual del último perÃodo tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación, lo que ocurra primero. Sustitúyase el numeral 18.3 del artÃculo 18 del Texto del Nuevo Régimen Ãnico Simplificado, aprobado por el Decreto Legislativo Nº 937, por el siguiente texto: 18.3 La determinación sobre base presunta que se efectúe al amparo de lo dispuesto por el Código Tributario, tendrá los siguientes efectos: 18.3.1 La suma total de las ventas o ingresos omitidos o presuntos determinados en la totalidad o en algún o algunos meses comprendidos en el requerimiento, incrementará los ingresos brutos mensuales declarados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a los ingresos brutos declarados o comprobados. b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización. Excepciones al plazo: El plazo señalado en el presente artÃculo no es aplicable en el caso de procedimientos de fiscalización efectuados por aplicación de las normas de precios de transferencias o en los procedimientos de fiscalización definitiva en los que corresponda remitir el informe a que se refiere el artÃculo 62-C al Comité Revisor. Balotario de 75 preguntas y respuestas para el Examen de Conocimientos- CAT SUNAT, Establecen Cronograma de Vencimiento para la presentación del DAOT del ejercicio 2015 o “Constancia de no tener inforamción a declarar del 2015” y modifican Reglamento del DAOT – Resolución de Superintendencia N° 036-2016/SUNAT, Conferencia video: Desarrollo de balotario de preguntas frecuentes para exámenes SUNAT. 4.- No se ha inscrito ante la Administración Tributaria. ArtÃculo 17.- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES. c) La aplicación de las presunciones no tiene efectos para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categorÃa. Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en los artÃculos precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad. El monto de las ventas o ingresos omitidos no podrán ser inferiores al monto del patrimonio no declarado o registrado determinado conforme lo señalado en la presente presunción. e) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. Ladersam Consultores, Paredes Cano & Asociados, Estudios Benites. – Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelación. Se te ha enviado una contraseña por correo electrónico. La SUNAT presta y solicita asistencia administrativa mutua en materia tributaria a la autoridad competente según lo señalado en los convenios internacionales y de manera complementaria, de acuerdo a lo dispuesto en el presente Código. VIGÃSIMO CUARTA.- Compensación del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). c. El bien inmueble se encuentre libre de gravámenes, salvo que dichos gravámenes sean a favor de la SUNAT. El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano recurrido quien dará la alzada luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el párrafo anterior. El plazo para ofrecer las pruebas y actuarlas es de treinta (30) dÃas hábiles, contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamación o apelación. Los intereses que no procede aplicar son aquéllos devengados desde el dÃa siguiente del vencimiento de la obligación tributaria hasta los diez (10) dÃas hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario Oficial El Peruano. e) Los tributos que graven la importación, se pagarán de acuerdo a las normas especiales. En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer párrafo del inciso e) del ArtÃculo 104 éstas surtirán efectos a partir del dÃa hábil siguiente al de la publicación en el Diario Oficial, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en uno de mayor circulación de dicha localidad, aun cuando la entrega del documento en el que conste el acto administrativo notificado que hubiera sido materia de publicación, se produzca con posterioridad. La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, asà como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. La deuda exigible dará lugar a las acciones de coherción para su cobranza. La SUNAT no es responsable por la pérdida o deterioro de los bienes comisados, cuando se produzca a consecuencia del desgaste natural, por caso fortuito, o fuerza mayor, entendiéndose dentro de este último, las acciones realizadas por el propio infractor. Esta obligación incluye la de proporcionar los datos necesarios para conocer los programas, los archivos en medios magnéticos o de cualquier otra naturaleza; la de proporcionar los perfiles de acceso al sistema de procesamiento electrónico de datos con el que el deudor tributario sujeto a fiscalización o verificación registra sus operaciones contables siempre que el referido sistema cuente con dicha opción; asà como la de proporcionar o facilitar la obtención de copias de las declaraciones, informes, libros de actas, registros y libros contables y demás documentos relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, las mismas que deberán ser refrendadas por el sujeto fiscalizado o, de ser el caso, su representante legal. b) De no encontrarse remuneraciones mensuales de los trabajadores de función o cargo similar en los registros o declaraciones juradas del deudor tributario, se tomará en cuenta la información de otras entidades empleadoras de giro y/o actividad similar que cuenten con similar volumen de operaciones.